Начиная с 2000-го года 21 ноября в нашей стране празднуют День работников налоговых органов Российской Федерации. В этом году мы отмечаем 30-летний юбилей с момента образования в составе Министерства финансов РСФСР Государственной налоговой инспекции и ее территориальных органов. Из крайне неповоротливой фискальной машины российская налоговая служба превратилось в одно из самых высокотехнологичных и клиентоориентированных ведомств. ФНС России не только выполняет свою ключевую функцию — контроль и надзор над соблюдением законодательства о налогах и сборах, но и оказывает широкой спектр государственных услуг. К юбилею налоговая команда Dentons подготовила таймлайн основных событий в отечественном налоговом регулировании.
Читать статью Джангара Джальчинова и Алексея Матвеева.
Читать статью Джангара Джальчинова и Алексея Матвеева.
Создана налоговая система России. Приняты законы «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоговых органах Российской Федерации», законы по ключевым федеральным налогам: о налоге на прибыль, НДС, подоходном налоге с физических лиц и др. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов РСФСР преобразована
в Госналогслужбу РФ.
в Госналогслужбу РФ.
1991
1992
Утверждено Положение «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
Главное управление налоговых расследований
при Госналогслужбе России преобразовано в Федеральную службу налоговой полиции.
при Госналогслужбе России преобразовано в Федеральную службу налоговой полиции.
1993
Вышла инструкция Госналогслужбы РФ от 16.06.1995 No 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».
Отменен спецналог, введенный Указом Президента РФ от 22.12.1993 No 2270 и исчислявшийся в 1994–1995 гг. с базы, аналогичной НДС.
Отменен спецналог, введенный Указом Президента РФ от 22.12.1993 No 2270 и исчислявшийся в 1994–1995 гг. с базы, аналогичной НДС.
1995
Принята часть первая Налогового кодекса РФ.
Введено понятие «добросовестного налогоплательщика» (Постановление КС РФ от 12.10.1998 No 24-П).
Госналогслужба России преобразована в Министерство по налогам и сборам Российской Федерации (МНС России).
Введено понятие «добросовестного налогоплательщика» (Постановление КС РФ от 12.10.1998 No 24-П).
Госналогслужба России преобразована в Министерство по налогам и сборам Российской Федерации (МНС России).
1998
Принята часть вторая Налогового кодекса РФ.
Разрешен вычет НДС при неденежных формах оплаты (Постановление КС РФ от 20.02.2001 No 3-П).
Введена возможность представления деклараций в электронном виде.
Упразднены органы налоговой полиции.
Разрешен вычет НДС при неденежных формах оплаты (Постановление КС РФ от 20.02.2001 No 3-П).
Введена возможность представления деклараций в электронном виде.
Упразднены органы налоговой полиции.
2000
Отменены налог с продаж и налог на рекламу.
Установлен фактический запрет на применение вычетов по НДС при использовании заемных средств для оплаты приобретённых товаров (работ, услуг) до момента погашения займа
с последующей его отменой (Определения КС РФ от 08.04.2004 No 169-О, от 04.11.2004 No 324-О).
МНС России преобразовано в ФНС России.
Установлен фактический запрет на применение вычетов по НДС при использовании заемных средств для оплаты приобретённых товаров (работ, услуг) до момента погашения займа
с последующей его отменой (Определения КС РФ от 08.04.2004 No 169-О, от 04.11.2004 No 324-О).
МНС России преобразовано в ФНС России.
2004
Введен обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов с 2009 года.
Введено в оборот понятие необоснованной налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 No 53).
Введено в оборот понятие необоснованной налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 No 53).
2006
Ограничена возможность налоговых органов использовать гражданско-правовой инструментарий (взыскание всего полученного по сделке) в налоговых правоотношениях (Постановление Пленума ВАС РФ от 10.04.2008 No 22).
2008
Единый социальный налог заменен страховыми взносами.
2009
В Налоговый кодекс РФ введены правила трансфертного ценообразования.
2011
Заключено первое мировое соглашение в налоговых спорах — дело Лоялти Партнерс Восток (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 No 16370/11).
Правила недостаточной капитализации признаны превалирующими над положениями соглашений об избежании двойного налогообложения — дело Северного Кузбасса (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.12.2012 No 8654/11).
Трансграничные внутригрупповые услуги,
стоимость которых определена расходами исполнителя, признаны фиктивными — дело МУМТ
(Постановление 9 ААС от 17.12.2012 No А40-62131/12).
Правила недостаточной капитализации признаны превалирующими над положениями соглашений об избежании двойного налогообложения — дело Северного Кузбасса (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.12.2012 No 8654/11).
Трансграничные внутригрупповые услуги,
стоимость которых определена расходами исполнителя, признаны фиктивными — дело МУМТ
(Постановление 9 ААС от 17.12.2012 No А40-62131/12).
2012
Появилась автоматизированная система контроля за возмещением НДС из бюджета «АСК НДС».
Приняты масштабные разъяснения о толковании
и применении норм части первой НК РФ, которые значительно повлияли на правоприменительную практику (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 No 57).
Приняты масштабные разъяснения о толковании
и применении норм части первой НК РФ, которые значительно повлияли на правоприменительную практику (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 No 57).
2013
ФНС России добилась взыскания неуплаченных налогов с третьего лица после передачи ему бизнеса — дело Королевской воды (Постановление АС МО от 31.10.2014 No А40-28598/2013).
Пленум ВАС РФ принял обширное Постановление от 30.05.2014 No 33 по вопросам исчисления НДС.
Появился личный кабинет налогоплательщика (с 2010 г., но формализован в 2014 г. с принятием Федерального закона от 04.11.2014 No 347-ФЗ).
Введен налоговый мониторинг.
Принят деофшоризационный пакет поправок: правила КИК, налоговое резидентство и фактическое право на доход.
Пленум ВАС РФ принял обширное Постановление от 30.05.2014 No 33 по вопросам исчисления НДС.
Появился личный кабинет налогоплательщика (с 2010 г., но формализован в 2014 г. с принятием Федерального закона от 04.11.2014 No 347-ФЗ).
Введен налоговый мониторинг.
Принят деофшоризационный пакет поправок: правила КИК, налоговое резидентство и фактическое право на доход.
2014
2016
Переход на онлайн-кассы.
Введен НДС на электронные услуги.
Введена гл. 34 НК РФ «Страховые взносы».
Налоговые органы вернулись к оценке целесообразности хозяйственных операций налогоплательщиков. Введена в практику концепция «искусственного увеличения кредиторской задолженности» — дело Континентал Тайрс Рус (Решение Арбитражного суда города Москвы от 24.10.2016 No А40-251161/15).
Введен НДС на электронные услуги.
Введена гл. 34 НК РФ «Страховые взносы».
Налоговые органы вернулись к оценке целесообразности хозяйственных операций налогоплательщиков. Введена в практику концепция «искусственного увеличения кредиторской задолженности» — дело Континентал Тайрс Рус (Решение Арбитражного суда города Москвы от 24.10.2016 No А40-251161/15).
Законодательно закреплены «антиуклонительные» нормы
в ст. 54.1 НК РФ, которые ранее существовали только
в изложении Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 No 53. Установлен новый алгоритм оценки хозяйственных операций на предмет уклонения от уплаты налогов.
в ст. 54.1 НК РФ, которые ранее существовали только
в изложении Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 No 53. Установлен новый алгоритм оценки хозяйственных операций на предмет уклонения от уплаты налогов.
2017
Комментарии к Модельной налоговой конвенции
ОЭСР признаны легитимным средством толкования российских международных налоговых договоров. Закреплен принцип однократности неблагоприятных последствий, вызванных злоупотреблениями со стороны налогоплательщиков. (Определения ВС РФ от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231 (дело Каширского двора-Северянин) и от 06.03.2018
№ 304-КГ17-8961 (дело СУЭК-Кузбасс))
ОЭСР признаны легитимным средством толкования российских международных налоговых договоров. Закреплен принцип однократности неблагоприятных последствий, вызванных злоупотреблениями со стороны налогоплательщиков. (Определения ВС РФ от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231 (дело Каширского двора-Северянин) и от 06.03.2018
№ 304-КГ17-8961 (дело СУЭК-Кузбасс))
2018
Ратифицирована многосторонняя конвенция MLI.
В практике появилось прямое указание на запрет передачи долей в ООО при внутригрупповой реструктуризации невыгодным для бюджета способом — дело Агроаспекта (Решение Арбитражного суда города Москвы от 22.11.2019 No А40-118135/19).
В практике появилось прямое указание на запрет передачи долей в ООО при внутригрупповой реструктуризации невыгодным для бюджета способом — дело Агроаспекта (Решение Арбитражного суда города Москвы от 22.11.2019 No А40-118135/19).
2019
Внесены изменения в соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой и Люксембургом
2020
1990
В СОСТАВЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РСФСР СОЗДАНА ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ